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  一、首先要清楚,不是所有小微企業都可以免征增值稅。南陽代理做賬公司指出一般納稅人小微企業的增值稅就不能免稅,小規模納稅人自開或由稅務機關代開的增值稅專用發票不能免稅。

  二、免稅是指月銷售額不超過3萬元或季度銷售額不超過9萬元的小規模納稅人。

  南陽代理做賬公司特別提醒:從2016年5月1日起,兼有的原增值稅業務與營改增后的增值稅業務的小規模納稅人,應注意將原增值稅業務的銷售貨物,提供加工、修理修配勞務的銷售額,與本次營改增后的銷售服務、無形資產的銷售額分別核算,當這兩類業務的月銷售額均不超過,或者其中一類超過但另一類沒有超過3萬元(按季納稅9萬元)時,可分別就沒有超過標準的銷售額,享受小微企業暫免征收增值稅優惠政策。(備注:小規模納稅人銷售不動產銷售額不能免稅)

  三、增值稅會計處理如下:按實際減免的稅款,應在“應交稅費——應交增值稅”科目下設置“減免稅款”專欄,用于記錄該企業按規定抵減的增值稅應納稅款,借記“應交稅費——應交增值稅——減免稅款”科目,貸記“營業外收入”科目。

  四、城建稅及教育費附加等會計處理如下:直接用紅字沖減。借計“稅金及附加(紅字)”,貸記“應交稅費——應交城建稅(教育費附加、地方教育費附加)(紅字)”