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  一、適用加計抵減政策的納稅人,應在年度初次確定適用加計抵減政策時,提交《適用加計抵減政策的聲明》,手續怎么辦理?

  答:《國家稅務總局關于深化增值稅改革有關事項的公告》(國家稅務總局公告2019年第 14號)第八條規定,適用加計抵減政策的生產、生活性服務業納稅人,應在年度初次確認適用加計抵減政策時,通過電子稅務局(或前往辦稅服務廳)提交《適用加計抵減政策的聲明》。

  南陽代理做賬公司指出納稅人通過電子稅務局提交聲明時,系統將自動顯示《適用加計抵減政策的聲明》,納稅人選擇政策適用年度和所屬行業,錄入計算期內四項服務的銷售額和總銷售額后,信息系統將幫助納稅人自動填寫其他內容。納稅人在確認相關信息準確無誤后,即可提交聲明。納稅人到辦稅服務廳提交聲明時,稅務部門會提供免填單服務,納稅人只要將上述4項信息告知窗口工作人員,工作人員會預填好聲明內容,交由納稅人確認,如果信息準確無誤,納稅人蓋章后即可提交。

  二、適用加計抵減政策的納稅人,如何在增值稅納稅申報表的主表上體現加計抵減額?

  答:為落實加計抵減政策,一般納稅人加計抵減額體現在增值稅申報表主表第 19欄“應納稅額”。對適用加計抵減政策的納稅人,增值稅申報表主表第 19欄“應納稅額”欄按以下公式填寫。

  本欄“一般項目”列“本月數”=第 11欄“銷項稅額”“一般項目”列“本月數”-第 18欄“實際抵扣稅額”“一般項目”列“本月數”-“實際抵減額”

  本欄“即征即退項目”列“本月數”=第 11欄“銷項稅額”“即征即退項目”列“本月數”-第 18欄“實際抵扣稅額”“即征即退項目”列“本月數”-“實際抵減額”

  “實際抵減額”是指按照規定可從本期適用一般計稅方法計算的應納稅額中抵減的加計抵減額,分別對應《增值稅納稅申報表附列資料(四)》第6行“一般項目加計抵減額計算”、第7行“即征即退項目加計抵減額計算”的“本期實際抵減額”列。