?

  一、海關進口增值稅專用繳款書

  在進口貨物辦理報關進口手續時,納稅人需向海關申報繳納進口增值稅并從海關取得完稅證明即海關進口增值稅專用繳款書(以下簡稱海關專繳書)。自2013年7月1日起,增值稅一般納稅人進口貨物取得的海關專繳書,需經稅務機關稽核比對相符后,其增值稅額方能作為進項稅額在銷項稅額中抵扣。納稅人取得的海關專繳書,應按照國稅函〔2009〕617號文件規定,自開具之日起180天內向主管稅務機關報送《海關完稅憑證抵扣清單》(電子數據),申請稽核比對,逾期未申請的其進項稅額不予抵扣。

  二、農產品收購憑證

  購進農產品,除取得增值稅專票或者海關專繳書外,按照農產品收購發票或者銷售發票上注明的農產品買價和13%的扣除率計算的進項稅額。南陽公司注冊指出一般有如下4種情況:

  1.從一般納稅人購進農產品,按照取得的增值稅專票上注明的增值稅額抵扣。

  2.進口農產品,按照取得的海關專繳書上注明的增值稅額抵扣。

  3.購進農產品,按照取得的銷售農產品的增值稅普通發票上注明的農產品買價和13%的扣除率計算的進項稅額。

  4.從農戶收購農產品,按照收購單位自行開具農產品收購發票上注明的農產品買價和13%的扣除率計算的進項稅額,從銷項稅額中抵扣。目前,農業生產者銷售自產農產品是免征增值稅的,其不能開具增值稅專票,只能開具農產品銷售發票。對于小規模納稅人銷售農產品也是不得開具增值稅專票的,只能開具增值稅普通發票。對于零散經營的農戶,應由收購單位向農民開具收購發票。上述三種憑證也能作為進項稅額扣除。